小型微利企業(yè)在2021年企業(yè)所得稅降了，應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分在原來的優(yōu)惠基礎(chǔ)上再減半征收，本來原來就是25%*20%(稅負5%），現(xiàn)在又減半，實際只有2.5%了。
可惜可惜，這么好的優(yōu)惠政策，分公司卻是無福消受了哦。
為什么無福消受呢？我們來捋一捋這個思路，大家看看有沒有道理？
一提到跨省分公司，大家都會想到匯總納稅，這里的匯總納稅主要指的是企業(yè)所得稅。
匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。但是，相當長一段時間這些個獨立納稅的分公司還在單獨按照自己的情況享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
稅務(wù)局在監(jiān)督執(zhí)行方面也沒有太管，反正你不主動提供資料，稅務(wù)系統(tǒng)就給你維護成獨立企業(yè)所得稅。
但是不規(guī)范的始終是不規(guī)范的，企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為納稅主體，總分機構(gòu)匯總納稅是法定。所以大概是從2019年開始大家發(fā)現(xiàn)分公司突然申報上就限制你不能適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策了，其實這也是一個糾錯行為，分公司嚴格按政策由總機構(gòu)出具分配表進行納稅申報，要么你獨立納稅，你就執(zhí)行25%的基本稅率，申報表小微企業(yè)直接設(shè)置成灰色不可自行選擇。
這個可和你是否是獨立核算沒有什么關(guān)系，有些人說我是獨立核算，應(yīng)該能享受，其實也是不能的，這里主要看你是否是獨立的法人，分公司是非法人，不得單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為納稅主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應(yīng)包括分支機構(gòu)的數(shù)據(jù)。
包含分支機構(gòu)的匯總納稅企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額如超過小型微利企業(yè)標準，自然不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
就是預(yù)繳所得稅申報表，分支機構(gòu)都不能填寫關(guān)于小型微利資產(chǎn)、人數(shù)等相關(guān)信息。
分支機構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率，要么匯總納稅的分支機構(gòu)需要總機構(gòu)出具分配表進行納稅申報，要么非匯總的分支機構(gòu)需要執(zhí)行25%的基本稅率。
所以，現(xiàn)在大家在成立分公司時候還是要按規(guī)范的政策來處理稅收問題，跨省分公司你就參照國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，僅在同省內(nèi)有分公司，那就參照各地自己的標準。比如四川省，四川省內(nèi)分支機構(gòu)就有專門的文件規(guī)定。
下面，我們再具體詳細和大家看看總分公司的稅務(wù)申報處理思路，如果你有分公司，你可以參考一下。
《公司法》第14條第1款：“公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當向公司登記機關(guān)申請登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。”這一規(guī)定，明確了分公司民事責任的歸屬，即分公司不能獨立承擔民事責任，其一切行為的后果及責任由隸屬公司承擔。
常常聽說分公司可以獨立核算，也可以非獨立核算，稅務(wù)上怎么申報納稅，和這個獨立核算或者非獨立核算無關(guān)，具體我們還是要從不同稅種來進行分析。
一般情況下就地申報納稅，也就是分公司自行開票，抵扣，申報納稅。
城建稅和附加都是以實際繳納的流轉(zhuǎn)稅為基數(shù)計算繳納的，增值稅獨立納稅，那么很顯然，城建稅和附加也是獨立納稅。
一般情況下，獨立核算的分公司其實都是獨立發(fā)放工資的，只是說工資的考核標準和控制是由總部制定，分公司只是執(zhí)行發(fā)放而已。
但是實際上如果分公司獨立發(fā)放工資，那么最好是分公司獨立扣繳申報納稅比較清晰。
分公司基本是作為獨立納稅人單獨申報納稅的。
企業(yè)所得稅是法人所得稅，分公司不具有法人資格，正常情況是無需獨立申報企業(yè)所得稅的，不管你是獨立核算還是非獨立核算。