會(huì)計(jì)年度馬上結(jié)束，匯總本年利潤成為會(huì)計(jì)人員的必要工作。如果是合伙人企業(yè)，內(nèi)帳會(huì)計(jì)這段時(shí)間可要忙了。年終利潤的結(jié)轉(zhuǎn)有帳結(jié)法與表結(jié)法兩種方法。
01、本年利潤帳結(jié)法
所謂帳結(jié)，就是在會(huì)計(jì)帳戶結(jié)，會(huì)計(jì)每個(gè)月底編制轉(zhuǎn)賬憑證，在帳戶余額每一節(jié)算出來的損益表到“本年利潤”科目。
結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月合計(jì)數(shù)可以反映公司當(dāng)月沒有實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，設(shè)置“本年?duì)I業(yè)利潤”科目子科目來累計(jì)數(shù)，數(shù)據(jù)反映本年累計(jì)達(dá)到實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。
通過帳戶每個(gè)月可以“本年利潤”科目的金額提供月份和年初至今的利潤(或虧損)的結(jié)，但增加了工作量和傳輸鏈路。
02、利潤表結(jié)法
所謂表結(jié)法，本意是指報(bào)表方式結(jié)算。
實(shí)際操作為，在1-11月份間,各損益類科目的余額在賬務(wù)處理上暫不結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"，而是在損益表中按收入、支出結(jié)出凈利潤，然后將凈利潤在負(fù)債表中的"未分配利潤"行中列示。
到12月份年終結(jié)算時(shí)，再將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"，結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目的余額為0。
這種結(jié)算方式，會(huì)計(jì)負(fù)擔(dān)更小。每月結(jié)帳時(shí),損益類各科目的余額不需要結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"帳戶內(nèi)，只有到年度終了時(shí),再采用此方法將損益類各帳戶的全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入到"本年利潤"帳戶。"本年利潤"科目平時(shí)不用,年終時(shí)才使用。
0 1 計(jì)提折舊
借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用—折舊費(fèi)
貸：累計(jì)折舊
0 2 長期待攤費(fèi)用攤銷
例：攤銷辦公室房租
借：管理費(fèi)用——裝修費(fèi)攤銷
貸：長期待攤費(fèi)用——辦公室裝修
0 3 無形資產(chǎn)攤銷
例：攤銷辦公軟件費(fèi)用
借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷
貸：累計(jì)攤銷——財(cái)務(wù)軟件
0 4 計(jì)提工資、社保、公積金
1、計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用——工資
借：銷售費(fèi)用——工資
借：制造費(fèi)用——工資
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
2、計(jì)提社保
借：管理費(fèi)用——社保
借：銷售費(fèi)用——社保
借：制造費(fèi)用——社保
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保
3、計(jì)提住房公積金
借：管理費(fèi)用——住房公積金
借：銷售費(fèi)用——住房公積金
借：制造費(fèi)用——住房公積金
貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金
0 5 結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
1、當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
2、當(dāng)月多交的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅
0 6 計(jì)提附加稅
注意：附加稅按當(dāng)月應(yīng)交增值稅和消費(fèi)稅的金額計(jì)算，其中：城市維護(hù)建設(shè)稅7%（市區(qū)）、5%（縣城、建制鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、 縣城或建制鎮(zhèn)）；教育費(fèi)附加3%；地方教育附加2%。
借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅
借：稅金及附加——教育費(fèi)附加
借：稅金及附加——地方教育附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
0 7 計(jì)提所得稅
每季度末計(jì)提
借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債
貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用
0 8 期末損益結(jié)轉(zhuǎn)
（一）收入、利得類科目的結(jié)轉(zhuǎn)
收入、利得類科目主要有：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等科目。企業(yè)日常經(jīng)營中，收入、利得類科目的發(fā)生額一般在貸方。
借：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸：本年利潤
借：投資收益
貸：本年利潤
或者
借：本年利潤
貸：投資收益
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：本年利潤
或者
借：本年利潤
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
（二）費(fèi)用、損失類科目的結(jié)轉(zhuǎn)
費(fèi)用、損失類科目主要有主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目， 發(fā)生額一般在借方。
期末，將費(fèi)用、損失類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。在損益結(jié)轉(zhuǎn)之前，一定要記得先檢查當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷、工資、 稅費(fèi)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本等業(yè)務(wù)都已完成，以免犯漏計(jì)提折舊、攤銷等錯(cuò)誤。結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、利得、費(fèi)用、損失類科目的余額為零。
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
借：本年利潤
貸：銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
借：本年利潤
貸：稅金及附加
借：本年利潤
貸：資產(chǎn)減值損失
或者
借：資產(chǎn)減值損失
貸：本年利潤
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤
0 9 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤、自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。
結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額就是累計(jì)未分配的利潤數(shù)額，如為借方余額，則表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
或者
借：利潤分配——未分配利潤
貸：本年利潤
10 提取盈余公積
法定盈余公積=稅后利潤×10%
任意盈余公積=稅后利潤×公司規(guī)定比例
借：利潤分配——提取法定盈余公積
利潤分配——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——提取法定盈余公積
盈余公積——提取任意盈余公積
11 利潤分配
損益結(jié)轉(zhuǎn)后，如果本年利潤科目的余額在貸方，則證明企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營盈利；如果本年利潤科目的余額在借方，則代表企業(yè)當(dāng)期是經(jīng)營虧損。
一般于年末，企業(yè)無論是盈利還是虧損，都將本年利潤科目的余額轉(zhuǎn)到 “利潤分配”科目中。
（一）計(jì)算可供分配利潤
企業(yè)可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+盈余公積補(bǔ)虧+其他調(diào)整因素
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
（二）提取盈余公積
（三）分配利潤（或股利）
利潤分配，是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，按照國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）。要在提取公積金之后。股利（利潤）的分配應(yīng)以各股東（投資額）成正比。
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
（四）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
利潤分配——提取任意盈余公積
利潤分配——應(yīng)付股利