近日，河南洪災(zāi)牽動(dòng)著每一位國(guó)人的心，很多朋友想通過捐贈(zèng)的方式為抗洪救災(zāi)盡一份力。那么，關(guān)于公益性捐贈(zèng)您了解嗎？按照稅收政策規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出，可以在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。
企業(yè)或個(gè)人對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，要明確捐贈(zèng)渠道是否符合政策要求。
企業(yè)和個(gè)人如果是通過公益性組織進(jìn)行捐贈(zèng)的，要注意公益性組織是否具有捐贈(zèng)稅前扣除資格。企業(yè)、個(gè)人通過未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織捐贈(zèng)的支出，除特殊規(guī)定外，均不可在企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅前扣除。財(cái)政部、稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門分別聯(lián)合公布名單。
根據(jù)規(guī)定，公益性社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國(guó)范圍內(nèi)有效，有效期為三年。納稅人在進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí)，要注意判斷公益性社會(huì)組織的稅前扣除資格是否在有效期內(nèi)。目前，各地發(fā)布資格名單的格式有一定差異，對(duì)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)稅前扣除資格有效期有疑問的，可咨詢當(dāng)?shù)刂鞴懿块T。
實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)和個(gè)人可能會(huì)考慮通過縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)。這種情況下，捐贈(zèng)人一是要提前確認(rèn)捐贈(zèng)對(duì)象確實(shí)是縣級(jí)（含縣級(jí)）以上政府及其組成部門，或其直屬機(jī)構(gòu)；二是要提前與對(duì)方溝通確認(rèn)能否開具捐贈(zèng)票據(jù)等細(xì)節(jié)。
企業(yè)或個(gè)人向外捐贈(zèng)時(shí)，要及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)。按照規(guī)定，捐贈(zèng)人應(yīng)憑財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)進(jìn)行稅前扣除。
實(shí)務(wù)中，不少企業(yè)因不熟悉捐贈(zèng)票據(jù)的樣式，憑各種樣式的收據(jù)進(jìn)行稅前扣除，或是通過未能開具合規(guī)捐贈(zèng)票據(jù)的平臺(tái)或渠道進(jìn)行捐贈(zèng)，可能造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為避免在匯算清繳時(shí)無法按照規(guī)定稅前扣除，企業(yè)捐贈(zèng)人可提前登錄財(cái)政部門官方網(wǎng)站，查看捐贈(zèng)票據(jù)樣式后，要求被捐贈(zèng)人開具正確的捐贈(zèng)票據(jù)，并據(jù)以進(jìn)行捐贈(zèng)支出的稅前扣除。
個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)，不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可暫憑公益捐贈(zèng)的銀行支付憑證，進(jìn)行稅前扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)。如果未按規(guī)定提供捐贈(zèng)票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單，進(jìn)行相應(yīng)扣除。
03、計(jì)算扣除金額
為支持公益事業(yè)發(fā)展，國(guó)家相關(guān)部門出臺(tái)了系列公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除政策。按照扣除的幅度范圍，稅前扣除區(qū)分為“限額扣除”與“全額扣除”。納稅人在計(jì)算可稅前扣除金額時(shí)，須計(jì)算準(zhǔn)確。
“限額扣除”的規(guī)定主要是：
企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。
個(gè)人通過中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以以其應(yīng)納稅所得額稅前扣除。
“全額扣除”的規(guī)定主要是：
2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，可在所得稅稅前全額扣除。
2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，可在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。
企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金、物資、服務(wù)支出可在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。
個(gè)人捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金和物資支出可在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）