企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，你遇到過這樣的事嗎？
產(chǎn)品還沒開始生產(chǎn)，貨款還沒收，客戶卻要求提前開票，這算不算是虛開發(fā)票呢？財(cái)務(wù)上需要確認(rèn)收入么？申報(bào)表與報(bào)表有差異會(huì)不會(huì)被稅務(wù)局稽查呢？
其實(shí)很明確，“提前開票”從本質(zhì)來看也是一種“先賣后買”行為，而對(duì)這種行為，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)已經(jīng)明確排除了其行政違法性，自然是不能冠以“虛開”之名了！
再者，“業(yè)務(wù)的真實(shí)性”是定性“虛開發(fā)票”的最重要依據(jù)。而“提前開票”僅是發(fā)票提前開具，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真實(shí)存在的，如此來看，提前開票不符合虛開發(fā)票行為的特征。
所以，提前開票不構(gòu)成虛開發(fā)票。
看到這里，廣大財(cái)務(wù)小伙伴們是不是松了一口氣呢？
可問題又來了，稅法上允許了，財(cái)務(wù)上該怎么處理？需要確認(rèn)收入么？成本還沒發(fā)生該怎么配比呢？
首先，雖然發(fā)票已經(jīng)開具，但產(chǎn)品沒有交付，也沒有經(jīng)濟(jì)利益流入，“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”和“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”統(tǒng)統(tǒng)不符合，所以，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，這種行為不符合收入確認(rèn)條件，不需要確認(rèn)收入。
但是，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào)）規(guī)定，先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。
所以，增值稅還是要申報(bào)繳納的。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般規(guī)定：
繳納增值稅時(shí)的賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收賬款——**客戶
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
增值稅申報(bào)表收入與企業(yè)所得稅申報(bào)表、及會(huì)計(jì)口徑收入會(huì)出現(xiàn)不一致，屬于正常情況，只需要準(zhǔn)備購(gòu)銷合同復(fù)印件、文字說明等資料，供稅務(wù)機(jī)關(guān)核查即可。